财务清算不给提现怎么解决 《高级财务会计》课件 第十一章 清算会计.ppt

123应收款9036元确实无法收回予以注销，会计分录如下：借：清算损益9036贷：应收款9036产成品短缺5388元，会计分录如下：借：清算损益5388贷：库存商品5388商标权12000元已无实际价值，会计分录如下：借：清算损益12000贷：无形资产12000会计分录三高级财务会计账户借方账户贷方现金600借款银行存款50000应付票据88400应收票据7440其他应付款应收款应付职工薪酬原材料38600应交税费库存商品49640清算损益-投资固定资产在建工程96000无形资产合计合计表11-6科目余额表

编制单位：陇海公司2015年2月15日单位：元资产金额负债及清算净损益金额用作担保的资产有担保债务合计合计普通债务普通资产应付职工薪酬货币资金50600应交税费应收票据7440应收款93364实物资产其他普通债务投资小计无形资产债务合计合计清算净损益-资产总计合计表11-7清算资产负债表

编制单位：陇海公司清算组2015年2月15日单位：元12陇海公司清算组在清算期间收回应收款、应收票据。收回应收款70400元存入银行，收回各种应收票据款6320元存入银行。会计分录如下：借：银行存款70400清算损益22964贷：应收款93364借：银行存款6320清算损益1120贷：应收票据7440变卖材料、半成品、产成品等存货的核算。变卖各种材料收入30000元，收取增值税5100元，处置各种半成品收入12000元，收取增值税2040元，处置产成品收入28400元，收取增值税4828元，一并存入银行。会计分录如下：借：银行存款35100清算损益8600贷：原材料38600应交税费——应交增值税（销项税额）5100借：银行存款14040清算损益3000贷：库存商品15000应交税费——应交增值税（销项税额）2040借：银行存款33228清算损益852贷：库存商品29252应交税费——应交增值税(销项税额)4828会计分录四高级财务会计34变卖固定资产和在建工程的核算。处置各项固定资产收入元，在建工程收入86400元，处置固定资产和在建工程应交的营业税11770元，会计分录如下：借：银行存款清算损益25800贷：固定资产借：银行存款86400清算损益9600贷：在建工程96000借：清算损益11770贷：应交税费——应交营业税11770转让无形资产的核算。

处置无形资产收入元存入银行。处置无形资产应交的营业税6400元。会计分录如下：借：银行存款贷：无形资产清算损益28000借：清算损益6400贷：应交税费—应交营业税6400会计分录四高级财务会计56转让对外投资的核算。转让对外投资收入元存入银行。会计分录如下：借：银行存款清算损益17400贷：投资转让土地使用权的核算。转让原无偿划拨取得的未入账土地，实际取得价款为元，存入银行。按规定应交营业税15300元。将转让土地使用权所得支付未参加养老、医疗保险的离退休职工的离退休费用和医疗保险费用81800元，以存款支付。用土地使用权转让所得向再就业中心划转职工安置费用元。会计分录如下：借：银行存款贷：土地转让收益借：土地转让收益15300贷：应交税费——应交营业税15300借：土地转让收益81800贷：银行存款81800借：土地转让收益贷：银行存款会计分录四高级财务会计7处置各项资产应交纳的城市维护建设税3181元，教育费附加1363元，予以计提。会计分录如下：借：清算损益4544贷：应交税费——应交城市维护建设税3181——应交教育费附加1363清算组在对破产财产的处置进行核算后，根据“清算损益”账户的全部记录，结出其借方余额为元，贷方金额28000元，二者相抵后的清算损失为元。

会计分录四高级财务会计1陇海公司清算组在清算期间，以存款支付办公费、破产财产保管费、审计费等清算管理费用以及破产案件诉讼费等元。会计分录如下：借：清算费用贷：银行存款会计分录五高级财务会计12支付所欠职工工资和社会保险费的核算。支付应付的各项福利费56400元，其中600元以现金支付，其余以存款支付。支付所欠职工工资元，以存款支付。会计分录如下：借：应付职工薪酬贷：现金600银行存款上交所欠税款的核算。陇海公司清算组在清算期间以银行存款全额交纳所欠的税款元。会计分录如下：借：应交税费——应交增值税——应交营业税33470——应交城市维护建设税3181——应交教育费附加1363贷：银行存款会计分录六高级财务会计3清偿其他破产债务的核算。陇海公司由于剩余的破产不是清偿其他破产债务，因此应按比例清偿如下：清偿比例=银行存款余额／其他破产债务金额×100%=/×100%=33.39%根据清偿比例，计算各式各有关破产债务的清偿金额为：借款：×33.39%≈元应付票据：88400×33.39%≈29517元其他应付款：–29517=61208元以存款偿付各项债务，会计分录如下:借:借款应付票据29517其他应付款61208贷:银行存款会计分录六高级财务会计45结转“清算费用”和“土地转让收益”账户的余额。

会计分录如下：借：清算损益贷：清算费用借：土地转让收益48900贷：清算损益48900注销不再清偿债务的核算。陇海公司清算组注销不再清偿债务的情况如下：借款：-=元应付票据：88400-29517=58883元其他应付款：-61208=元将注销的债务金额转入“清算损益”账户，会计分录如下：借：借款应付票据58883其他应付款贷：清算损益至此，所有账户余额都已结清，其中“清算损益”账户借贷方金额合计数均为元。会计分录六高级财务会计项目本期数累计数一、清算收益–二、清算费用0三、土地转让净收益四、清算净收益–表11-8清算损益表

编制单位：陇海公司清算组2015年2月15日-3月31日单位：元债务项目账面金额确认金额偿还比例实际需要偿还金额本期偿还金额累计偿还金额尚未偿还金额有担保的账务小计普通债务应付工资应付税利费56%5600应交税金2100%其它应交款%借款.39%应付票据88.39%8870其它应付款033.小计合计表11-9债务清偿表

编制单位：陇海公司清算组2015年3月31日单位：元4本章小结高级财务会计结论本章主要介绍了清算和破产的相关概念、清算原因和会计处理，分析了清算会计对财务会计的影响，简单阐述了清算会计的理论知识。企业清算主要包括解散清算和破产清算两种类型。其中，解散清算是指一个持续经营的企业，因在经营过程中由于种种原因出现解散的现象，它的会计处理否定了持续经营假设、会计分期假设和权责发生制原则；破产清算是指债务人丧失偿债能力时，在法院监督下强制清算其全部财产，公平清偿全体债权人的活动。本章对清算会计的实务操作以实例的形式进行了探讨，以期规范企业清算过程中的账务处理问题。IONS高级财务会计5案例评析高级财务会计2015年2月5日，知名钟表企业日本西铁城集团在中国的重要生产基地西铁城精密（广州）有限公司突然宣布清算解散，并通知全体员工解除劳动合同。该公司在给工人“终止解散”的通知中称：经过广州市对外贸易经济合作局批复，该公司终止解散的申请获得批准。公司在2015年2月5日14时30分停工，将依法于2015年2月6日终止与全体员工的劳动和合同，关于公司清算解散、劳动合同终止及经济补偿的说明分三批召开。

对于突然停产清算原因，西铁城集团在中国雇用的公关公司给出的回应是“突然发出解散通知的原因是为了西铁城集团的海外生产体制整顿，强化生产力和提高生产效率。”西铁城精密（广州）有限公司的解散清算并不是个案。2007年美国次贷危机形同瘟疫，横越大西洋，席卷整个欧洲甚至全球。中国珠三角，这个热闹、辉煌的“世界工厂”，“灭门之痛”在所难免——上千家鞋厂破产，万余台资、港资工厂关门。到底有多少企业关门，中国官方至今没有一个明确的统计数据。但是，有“曹破产”之称的北京思源兼并与破产咨询事务所创办人曹思源的“破产数据库”统计数据表明，仅仅截至2007年年底，中国破产企业同比上年就增加了12%，达到3207家。那么，导致企业解散清算或者破产清算的原因是什么？清算组的财务人员应如何对清算事项作出会计处理？高级财务会计12解决案例所提问题必须认真学习《公司法》、《破产法》，以及本章相关内容，在此基础上该案例试评如下：导致企业解散清算或者破产清算的原因。公司解散，是指企业作为经济组织，由于企业章程规定的经营期限到期或法律规定的特定事项发生等原因，不能继续存在而终止其经营活动，并开始处理未了结事务的法律行为。案例十一中的西铁城精密（广州）有限公司的解散原因是为了集团的海外生产体制整顿，强化生产力和提高生产效率；公司破产，是指公司因不能清偿到期债务，无力继续经营，由法院宣告停止营业，进行债权债务清理的状态。

清算组的财务人员应如何对清算事项作出会计处理。作为清算组的财务人员，应该认真阅读《公司法》、《破产法》中涉及解散清算、破产清算的相关规定，严格按照规定进行资产、债务的清理，并将所有账户结平。其中，破产清算会计与解散清算会计的程序基本相同，两者的主要区别在于是否有剩余资产的分配。解散清算一般存在剩余资产的分配，而破产清算的前提是资不抵债，使得其程序不存在剩余资产分配。评析高级财务会计6参考文献高级财务会计国内文献1.财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[M].北京:人民出版社，2010.2.刘三昌,韩伟爱,刘胜强.高级财务会计[M].北京:清华大学出版社，2011.3.汤湘希，王昌锐，谭艳艳.高级财务会计[M].北京:经济科学出版社，2013.4.彭晓洁.高级财务会计[M].上海:上海财经大学出版社，2014.5.荣莉,彭晓洁.高级财务会计[M].北京:中国财政经济出版社，2013.6.邓小洋.高级财务会计学[M].上海:立信会计出版社，2013.7.阎达五,耿建新,戴德明.高级会计学[M].北京:中国人民大学出版社，2002.高级财务会计高级财务会计课后习题陇海公司因无力偿还到期债务，经法院宣告破产。

该公司2015年2月28日（破产清算前）的资产负债表如表11-1所示。清算组经过调查分析，并对有关资产进行评估，具体情况如下：（1）应收票据70000元，预计只能收回60000元，其中40000元为应付票据的担保物。（2）应收账款净额元，预计只可收回元。（3）存货元，预计可变现元。（4）其他应收款9600元，预计可全部收回。（5）房屋账面净值元，预计可变现元，其中元为长期抵押借款购置。（6）机器设备账面净值元，预计可变现元，其中元为长期抵押借款购置。（7）无形资产为一项专利技术，预计全部不可变现。（8）应付职工薪酬和应交税费须优先偿还。要求：根据上述资料，编制破产清算期间相关会计分录。资产金额负债和所有者权益金额货币资金20000短期借款36000应收票据70000应付票据应收账款净额应付账款存货应付职工薪酬其它应收款9600应交税费固定资产——房屋其它应付款13000固定资产——设备长期抵押借款无形资产18000普通股本9留存收益-合计合计表11-1陇海公司资产负债表

编制单位：陇海公司2015年2月28日单位：元高级财务会计第十一章清算会计清算会计概述本章小结公司解散清算会计处理案例评析公司破产清算会计处理文献综述高级财务会计1清算会计概述高级财务会计什么是公司清算高级财务会计公司清算，是指公司按章程规定解散以及由于破产或其他原因宣布终止经营后，对公司的财产、债权、债务进行全面清查，并进行收取债权、清偿债务和分配剩余财产的经济活动。公司清算按其清算原因不同可以分为解散清算与破产清算两种类型。公司清算的主要原因有一下几种情况：1.因公司合并或者分立需要解散2.股东会或股东大会决议解散3.公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现4.依法被吊销营业执照、责任关闭或者被撤销5.人民法院依法予以解散高级财务会计解散清算的法律程序程序一成立清算组程序二债权人进行债权申报程序三清理公司财产，制定清算方案高级财务会计程序四程序五清偿债务公司公告终止公司破产的法律程序关键词A破产申请（债权人和债务人均提出破产申请）关键词B和解整顿关键词C破产宣告关键词D破产清算高级财务会计清算会计对传统财务会计理论的影响1.对会计基本假设的影响（1）对会计主体假设的影响（2）对持续经营假设的影响（3）对会计分期假设的影响2.对权责发生制的影响3.对会计目标的影响（1）会计信息的使用者（2）提供会计信息的内容2公司解散清算会计处理高级财务会计基本程序14253清理资产第一阶段编制清算日的报表第三阶段编制清算结束日的报表最终阶段清理债务第二阶段对公司可变现资产进行会计处理第四阶段高级财务会计67第五阶段第六阶段分配剩余资产债权债务的处理高级财务会计公司解散清算会计处理案例陇海公司为一家文化用品制造有限公司，由甲、乙两方投资组成，其中甲、乙两方出资比例分别为70%和30%。

公司章程规定的经营期限于2015年2月届满。公司股东决定，不再延长经营期限，对公司进行解散清算，清算开始日定于2015年3月1日。资产负债表中有关项目金额的详细资料如下：货币资金元，其中，库存现金为2950元，银行存款为元；存货60100元，其中，原材料17000元，产成品39000元，低值易耗品4100元；实收资本元，其中，甲、乙双方投资额分别为元和51600元。高级财务会计表11-1陇海公司资产负债表编制单位：陇海公司2015年3月1日单位：元核算和监督财产物资的处置、债权回收、债务偿还以及清算费用的支付和结转。计算清算损益并编制清算损益表和清算结束日的资产负债表。全面清理资产并编制清查后的财产盘点表和资产负债表要求高级财务会计1423将确实无法收回的应收账款1000元核销列为坏账损失，会计分录如下：借：清算损益1000贷：应收账款1000存货中盘盈原材料3000元，产成品盘亏4000元，会计分录如下：借：原材料3000清算损益1000贷：库存商品4000清查固定资产，发现短少机器一台，原价16000元，已提折旧4800元，会计分录如下：借：累计折旧4800清算损益11200贷：固定资产16000核销确实无法支付的应付账款2000元，会计分录如下：借：应付账款2000贷：清算损益2000会计分录一高级财务会计高级财务会计表11-2陇海公司资产负债表编制单位：陇海公司2015年3月1日单位：元1423将面值为4500元的应收票据进行贴现，贴现息为45元，贴现款4455元存入银行，会计分录如下：借：银行存款4455清算损益45贷：应收票据4500收回应收账款存入银行，会计分录如下：借：银行存款29100贷：应收账款29100收回其他应收款存入银行，会计分录如下：借：银行存款8000贷：其他应收款8000出售各项存货，实现销售收入85940元（其中应交增值税12487元），所得款项存入银行，会计分录如下：借：银行存款85940贷：原材料20000库存商品35000低值易耗品4100清算损益14353应交税费——应交增值税（销项税额）12487会计分录二高级财务会计567出售各项固定资产，收到价款元存入银行，同时按收入的5%计算应有交营业税，会计分录如下:借:累计折旧银行存款贷:固定资产应交税费——应交营业税6100清算损益29100出售无形资产，收到价款3200元存入银行，按收入的5%计算应交营业税，会计分录如下:借:银行存款3200清算损益660贷:无形资产3700应交税费——应交营业税160计算应交的城市维护建设税1312.40元和教育费附加562.40元，会计分录如下：借:清算损益1874.80贷:应交税费——应交城市维护建设税1312.40——应交教育费附加562.40会计分录二高级财务会计8910以存款归还短期借款36500元，支付利息550元，会计分录如下:借:短期借款36500清算损益550贷:银行存款37050以存款支付不带息应付票据10000元，会计分录如下:借:应付票据10000贷:银行存款10000以存款偿付应付账款16000元，会计分录如下：借:应付账款16000贷:银行存款16000会计分录二高级财务会计1112从银行提现6900元以支付职工工资，会计分录如下：借:库存现金6900贷:银行存款6900借:应付职工薪酬6900贷:库存现金6900以现金12000元发放职工的遣散补助，现金不足的部分9050元从银行提取，其中7000元从福利费中开支，其余列入“清算费用”，会计分录如下：借：库存现金9050贷：银行存款9050借：应付职工薪酬7000清算费用5000贷：库存现金12000会计分录二高级财务会计以存款交纳各种税费及教育费附加，会计分录如下:借:应交税费——应交增值税20487——应交营业税6260——应交城市维护建设税1312.40——应交教育费附加562.40贷:银行存款28621.80以存款5600元支付各项清算费用，会计分录如下:借:清算费用5600贷:银行存款5600将清算费用10600元转入“清算损益”账户，会计分录如下:借:清算损益10600贷:清算费用10600会计分录二高级财务会计12将陇海公司上述各项清算损益登账并结账，计算出“清算损益”账户余额为贷方余额18523.20元，为清算净收益。

根据有关规定，清算净收益应视同利润，在按规定抵补以前年度亏损后交纳所得税。陇海公司没有以前年度未弥补的亏损事项，因此净收益应全额按25%计算缴纳所得税，计算出应交的所得税为4630.80元，计提和上交所得税时，会计分录如下：借：清算损益4630.80贷:应交税费——应交所得税4630.80借:应交税费——应交所得税4630.80贷:银行存款4630.80将税后的清算净收益转入“利润分配——未分配利润”账户，会计分录如下：借：清算损益13892.40贷:利润分配——未分配利润13892.40会计分录三高级财务会计项目本期数累计数一、清算收益其中：1、核销的应付账款、出售存货的净收益、出售固定资产的净收益二、清算损失26929..80其中：1、坏账损失、存货盘亏净损失、固定资产盘亏净损失、应收票据贴现利息45455、出售无形资产损失、应交的城建税和教育费附加1874..807、短期借款利息、清算费用三、清算净收益18523..20减：所得税4630..80四、税后净收益13892..40表11-3陇海公司清算损益表

编制单位：陇海公司2015年3月单位：元高级财务会计表11-4陇海公司资产负债表编制单位：陇海公司2015年3月31日单位：元3公司破产清算会计处理高级财务会计破产清算会计核算程序一界定破产财产和破产债权设置破产清算会计科目并建立新的账户体系破产清算会计处理的主要内容二三高级财务会计高级财务会计公司破产清算会计处理案例陇海公司因经营管理不完善，严重亏损，不能清偿到期债务于2015年2月15日经法院宣告破产，陇海公司2015年2月15日的科目余额表如表11-5所示（为方便起见，本例题中的计算结果取整数）。清算组要对破产企业的财产和债务进行全面清查，并根据财产清查结果进行账务处理，而后编制清查后的资产负债表。破产企业财产的处置。清算组接管企业后，按规定开设了新的账户，并编制结转分录，结转各账户的期初余额，注销旧账。要求高级财务会计编制结转后的科目余额表。清算费用的支付。破产企业财产的分配以及各账户的结转。编制清算会计报表。总账科目借方贷方总账科目借方贷方库存现金600短期借款银行存款50000应付票据88400应收票据7440应付账款交易性金融资产3200预收账款51740应收账款80460其他应付款1440预付账款9940应付职工薪酬其它应收款12000应交税费原材料38600长期借款库存商品49640长期股权投资实收资本固定资产盈余公积17656累计折旧32800利润分配7164在建工程96000无形资产11200待处理财产损益合计0合计表11-5科目余额表

编制单位：陇海公司2015年2月15日单位：元1423借：投资贷：交易性金融资产3200长期股权投资借：应收款贷：应收账款80460预付账款9940其他应收款12000借：固定资产清理累计折旧32800贷：固定资产借：短期借款长期借款贷：借款会计分录一高级财务会计56借：应付账款预收账款51740其他应付款1440贷：其他应付款借：清算损益实收资本盈余公积17656利润分配——未分配利润7164贷：待处理财产损益会计分录一高级财务会计账户借方账户贷方现金600借款银行存款50000应付票据88400应收票据7440其他应付款应收款应付职工薪酬原材料38600应交税费库存商品49640清算损益-投资固定资产在建工程96000无形资产合计合计表11-6科目余额表

编制单位：陇海公司2015年2月15日单位：元