系统随机抽查审核不给提款怎么办 浅析推行农商银行内部审计介入信贷业务审查

供稿：济阳农村商业银行 朱潇潇

一、研究背景

随着互联网金融的广泛推行，银行业传统的经营模式面临巨大挑战。在民营银行兴起、存款保险制度、利率市场化、渠道电子化等各方面重重压迫下，农商银行经营风险加大、存款成本上升、息差收窄、客户忠诚度下降等种种问题日益浮出水面，网点转型工作势在必行。然而，在网点转型过程中，如何把握好信贷风险管理的力度与尺度，有效巩固稳健经营的大格局，是农商银行需要关注的根本问题。

信贷风险是银行业经营管理过程中长期存在、无法避免且风险系数最高的问题。最大限度地防范和化解金融风险是商业银行促进经营利润稳步增长的重要手段。银行内部审计作为一种独立的审查和评价活动，从财务审计演变为管理审计，然后再逐步向风险审计推进，对商业银行信贷风险防控管理具有重要作用。然而目前看来，农商银行内部审计在风险管理方面的深度与广度，不仅与发达国家有很大差距，而且也无法满足本行业系统经营管理的需要。

由图表数据看来，近年来，我国银行业，尤其是农村商业银行，不良贷款余额呈逐年递增趋势，截至2012年3月份，总额已超过400亿元人民币。尽管已采取压降措施竭力控制反弹势头，但效果仍不明显。因此，要想从根源上解决不良占比大幅增长问题，就必须将工作重心转移到贷款调查上来，通过推行内部审计介入贷款调查，逐步实现“一笔一审、先审后放、全程跟踪”的系统化审批流程。

二、可行性分析：内部审计在贷款“三查”环节的职能

贷前调查。企业流动资金贷款应坚持“统一授信、分类管理、审贷分离、分级审批”的原则。

一是客户评级与授信。审计部门应在信贷业务部门收集移交贷款资料的基础上，重点审核贷款对象和贷款条件。贷款企业是否依法设立并持有有效经营证件、是否具有持续生产经营能力和充足合法的还款来源、是否存在重大信用不良记录，等等。对于抵、质押担保贷款，在合理评定其公允价值的基础上，对抵质押物的流动性、价值波动情况持续关注。原则上，主要从农商银行获取贷款的客户，应在农商银行开立基本账户。

二是企业账务审计。通过企业官网等公开、可靠地渠道获取企业财务数据，重点审查近三年及报告期财务状况，包括偿债能力、营运能力、盈利能力、现金流量等。实地查阅企业资产负债表、损益表等账表，对其资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润等财务指标进行核实，对于大额可疑应收、应付账款可采取电话询证、发询证函等形式进一步核实。

三是贷款审查与风险评价。应配合风险管理部门对贷款进行审查与风险评价，对贷款资料的表面真实性、完整性，贷款事项的合规性及预期风险进行审查，提出明确的审查意见，并撰写涵盖借款人基本情况、生产经营管理与市场分析评价、担保情况分析、贷款监控管理指标情况等内容的审查报告，出具明确的审计结论。

贷时审查。在合同签订、贷款发放与支付环节，风险管理部门将《贷款调查、审查、审批书》等有关信贷资料移交公司信贷业务或放贷中心，对经有审批权人审批同意发放的贷款，公司信贷部门与借款人签订合同，审计部门则主要负责合同要素的真实性审核：重点审核合同填写和签章是否符合规范，内容填写是否完整、一致；对提交提款申请的借款人的资格条件进一步复核；并全程监督不同支付形式的贷款资金的发放流程，确保资金转至借款人专用或指定账户。

贷后检查。根据借款人实际资信状况和用款情况，采用现场审计和非现场审计相结合的形式，对借款企业进行定期（月度、季度、半年度、年度）和不定期的实质性测试。

对信贷质量的实质性测试，有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。实质性测试的目的在于用取得的审计证据验证贷款的真实性、准确性。银行的各类交易、各个账目之间部存在着一定联系，审计应从各要素存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。其方法主要有：①建立被查单位贷款管理台账，对需进行实质性测试的审计项目进行汇总登记；②核对有关账务资料，审查贷款的真实性。检查借款人是否按照合同规定的用途使用贷款资金，如具体的支付时间、支付方式、金额、用途及流向等，并核对企业账户流水及支付凭证，检查贷款是否被挪用；检查借款人、担保人生产经营、财务状况是否正常，主要产品的市场变化是否影响产品的销售和经济效益；了解掌握借款人、担保人的机构、体制及高层管理人员变动、涉及诉讼等重大事项，分析这些变动是否影响或将要影响企业生产经营；检查抵、质押物的完整性和安全性。抵质押物价值是否受到损失，保管是否符合规定；等等。③运用判断抽样技术，确认贷款价值真实性。一是样本要遵循“风险优先”原则，即选取金额较大、潜在风险较高的贷款，若贷款质量较好，样本可少些，反之需加大抽样比例。二是样本要有代表性，尽量覆盖各类贷款。审计方法上要做到详查与抽查相结合、抓住重点、提高效率；查账与询问相结合，通过访谈员工、联系往来客户等途径，了解真实情况；内查与外调相结合，账实核对，审查贷款的分类评级是否与借款人经营实际、还款能力等相符，有无虚报贷款质量情况。

三、可行性研究：如何充分发挥内部审计信贷业务审查效能

加强组织领导，完善内审机制。农商银行应按照《商业银行内部审计指引》、《商业银行章程》等要求，完善内审体系建设的组织架构，有序推进董事会下设审计委员会机构，协调相关部门尽快设立总审计师或首席审计官（统称总审计师），逐步建立“总审计师对董事会及其审计委员会负责、审计委员会对董事会负责”的组织架构。着实促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性。

加强审计队伍建设，提升人员整体水平。为保证内部审计有效开展，审计人员应全面掌握与信贷业务相关的专业知识。

一是财务会计专业知识。通过分析企业财务报表，了解企业的经营状况和偿债能力，从财务报表的真实性、有效性分析中能判断企业的诚信状况，从财务数据的变动情况中可分析企业的发展趋势等，发现并揭示经营管理层忽略和未能发现的客户信用风险。

二是法律知识。公司类信贷客户是参与市场经济的主体，市场经济是法治经济，必然有相应的法律法规约束。担保合同、信贷合同、客户的经销合同、经营行为等存在的违法行为都会直接或间接地导致信用风险。如果不了解相关法律或缺乏法律意识，就很难揭示信贷客户的法律风险。

三是企业生产经营管理知识。通过了解信贷客户公司类型、经营性质、营业范围、上下游产业链等情况，将该公司近期生产经营决策、资金投放领域与宏观经济发展形势综合评判，建议风险预警制度，主动识别和及时发现借款人财务和非财务风险。

规范审计工作流程，充分运用审计成果。在审查问题整改环节，明确“审计部门负责问题反馈、移交，业务部门负责督促整改，被审计单位负责具体整改”的操作流程；在责任追究上明确审计部提出审查建议，分级移交相关业务、风险管理部门作出处理。农商银行在责任追究上应逐步探索施行部门之间协调配合的机制，，确保问题整改和责任追究落实到位，切实体现审计执行力，打造良好的合规文化。

创新审计技术，实现审计手段现代化。通过引入专业化审计应用软件，结合“互联网+”时代金融数据信息化管理，掌握计算机辅助审计概念、审计作业软件工作原理，熟练使用各类审计工具以及查询、查账、报表等功能，能够进行计算机辅助项目管理，制作与编辑审计工作底稿，并在审计作业软件环境下出具审计报告。